Корректировка справки 2 НДФЛ


Бесплатная юридическая консультация:

Все налоговые агенты в срок до 2 апреля 2018 года сдают в ИМНС справку 2 за предыдущий отчетный год. В бланке необходимо отразить доходы по каждому физ. лицу с разбивкой по месяцам, кроме того, указать вычеты, применяемые при расчете налога и удержанный подоходный налог.

Оглавление:

Если где-то в показателе выявлена ошибка, нужно сформировать “уточненку”. Как правильно подать корректирующую справку по форме 2 НДФЛ, и в каких случаях, рассмотрим в этой статье.

В каких случаях производится корректировка справки 2 НДФЛ

Все субъекты хозяйствования уведомляют налоговую службу не только в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, но и любого вознаграждения, по которому необходимо удержать НДФЛ с каждого сотрудника за отчетный период.

Справка для налоговой формируется ежегодно, это официальный документ, на основании которого инспектор проверяет исчисленный, удержанный и переданный подоходный налог в казну, поэтому ошибок не должно быть. Если во время проверки выявят документы, содержащие искажения, придется заплатить за каждый неверно поданный лист штрафные санкции в размере 500 рублей.

Что такое номер корректировки

Если погрешности все-таки допущены, подают в ИМНС уточненный бланк, где в соответствующей графе указывают номер корректировки справки 2 НДФЛ от 01 до 98 в хронологическом порядке, так как под номером 99 подается аннулирующая форма. Дату следует поставить фактическую, когда внесены исправления, а не по первому бланку.


Бесплатная юридическая консультация:

Корректировку выполняет представитель агента, как правило, бухгалтер, занимающийся начислением зарплаты, формирующий всю отчетность по ней и отправляющий “уточненку” при необходимости.

Инструкция по подаче корректировки

Если после подачи первоначального бланка в электронном виде не пришло подтверждение налоговой, значит, он не загружен на портале. В таком случае необходимо отправить обычную, а не уточненную форму, под тем же номером, но при этом указать новую дату.

При обнаружении неточностей в бланке 2 НДФЛ, принятом на портале, самостоятельно составляют корректирующую справку 2 и незамедлительно подают ее в фискальные органы до того момента, как ошибку обнаружит инспектор. Таким образом, можно избежать штрафных наказаний, подав правильный бланк.

Во время корректировки заполнение отчета выполняется аналогичным образом, как и формирование первичных сведений. При этом номер декларации остается прежний, меняют только номер “уточненки” в соответствующей ячейке и ставят текущую дату. Нужно помнить, что корректировка 2 НДФЛ выполняется в той же форме, что и первичная справка.

По какой форме подается корректировка 2 НДФЛ

Исходная или уточненная декларация 2 в ИМНС представляется в следующей форме:


Бесплатная юридическая консультация:

  • В электронном виде;
  • на бумажном носителе, если численность сотрудников за отчетный период составляла менее 9 человек.

Если в фискальные органы представляется корректирующая справка по форме 2 НДФЛ, в декларации указывают только исправленные сведения, в противном случае отчет не примут, и налоговый агент должен представить новый уточненный бланк.

Требования к заполнению корректировки 2 НДФЛ

Чтобы налоговая приняла корректировку, выполняют несколько требований:

  • Признак в справке 2 в случае уточнения начинается с 01, затем, 02, 03 и так далее в хронологическом порядке до номера 98;
  • номер корректирующей декларации должен совпадать с номером первичного отчета, уже принятого инспекцией;
  • если во время формирования первоначальных отчетов не составлена декларация на одного или нескольких человек, нужно отправить сведения под следующим по порядку номером, например, если заполнено 20 бланков, то не поданный отчет выполняют под 21 номером;
  • когда необходимо уточнить общие сведения в декларации, например, ИНН, составляют новый отчет с откорректированными данными.

Если ИМНС не примет корректировку справки НДФЛ 2 и в отказе будет уведомлено, что отчет с такими данными уже загружен на портал, следует связаться с инспектором с просьбой принять новую уточненную декларацию 2. Для этого просят удалить бланк с ошибкой, чтобы система пропустила новый отчет под тем же номером.

Нужно понимать, что если первоначально форма 2 не была загружена на портал ИМНС, налогоплательщику следует отправлять корректировку с указанием новой даты и прежним номером. Исправлению подлежит лишь принятый ИМНС бланк 2 НДФЛ, в случае обнаружения ошибки нужно подать корректирующую форму 2.

Пример представления корректировки 2 НДФЛ

Субъектом хозяйствования представлена декларация 2, в которой указаны сведения о доходах физического лица, приравненного к категории высококвалифицированных специалистов, но не являющегося резидентом РФ. Бухгалтер ошибочно указала в ячейке «Статус налогоплательщика» шифр 1, который применяют к сотрудникам резидентам.


Бесплатная юридическая консультация:

После отправки отчета ошибка была обнаружена бухгалтером, и она сформировала корректирующую справку по форме 2 НДФЛ.

Пример 2

После того, как подали бланки 2 НДФЛ на всех сотрудников в налоговую инспекцию, бухгалтер обнаружила, что у одного физ. лица не включена стоимость подарка в размере 5 тыс. рублей, полученного к юбилейной дате. Для исправления ошибки к стоимости применили льготу в размере 4 тыс. рублей, а на 1 тыс. рублей начислили подоходный налог по ставке 13%.

В связи с тем, что налог доначислен уже после представления данных в ИМНС, необходимо подать откорректированную справку 2 с указанием исправленного дохода и подоходного налога. Кроме того, за отчетный период налоговый агент помимо подачи корректирующей формы, уведомляет фискальные органы и физ. лицо о невозможности удержать подоходный налог, даже если срок уже прошел.

Обязательно ли сдавать корректирующий отчет

За подачу недостоверных сведений должностным лицом компания штрафуется на 500 рублей за каждый лист, представленный с ошибками. Поэтому налоговая инспекция неоднократно рекомендует бухгалтерам перед сдачей отчетности еще раз тщательно проверять показатели.

Под понятие «недостоверные сведения» попадают следующие данные:


Бесплатная юридическая консультация:

  • Неверно указанные реквизиты;
  • ошибки в показателях, шифрах;
  • ошибки, повлекшие за собой доначисленный подоходный налог, неправильное применение вычетов.

В случае применения наказания рассматривают все обстоятельства, приведшие к возникновению ошибки. Избежать штрафных санкций может только самостоятельное выявление и исправление неточностей.

Заключение

Любая декларация, которая сдается в ИМНС, имеет четкие сроки подачи и правила ее заполнения. Соблюдать требования обязаны все налоговые агенты, в том числе и ИП. Ответственность за непредставление в установленный срок отчета, за искажение любой информации возлагают на юр лицо в виде штрафных санкций. В случае обнаружения неверно поданных сведений, представитель налогового агента незамедлительно вносит исправления путем подачи корректировки в ИМНС.

Источник: http://ndflexpert.ru/2/ndfl-2-korrektirovka.html

Номер корректировки в 2-ндфл: что это такое

Корректировка справки 2-НДФЛ

Справка данной формы является одной из самых востребованных и часто запрашиваемых у работодателя. Предоставляться она может в различные государственные учреждения, поскольку является официальным документом, который подтверждает реальный доход физического лица.

Данный документ выдаётся только тем лицам, которые имеют официальную работу. В справке отражены реальные, т.е. «белые доходы», а другие выплаты, которые зачастую выдаются неофициально в конверте, в ней фигурировать не будут.


Бесплатная юридическая консультация:

Справка по форме 2-НДФЛ выдаётся по первому требованию работника. Оформить её должен бухгалтер организации в течение трёх рабочих дней. Оформляется она на официальном бланке, с подписью руководителя и печатью предприятия.

Справка может предоставляться:

  • в финансовые организации, а именно в банки, для получения разного рода кредитов;
  • в социальные отделы для получения детских пособий;
  • при оформлении регистрации или визы;
  • при получении налогового вычета тоже может потребоваться справка 2-НДФЛ.

За прошедший 2016 год отчёты в налоговую службу о доходах сотрудников необходимо сдать в срок до третьего апреля. В случае нарушения сроков предоставления отчётности, работодателя ждёт привлечение к ответственности. За каждый документ, который был сдан не вовремя, налогоплательщику придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.

Налоговые агенты предоставляют справку 2-НДФЛ в налоговую службу, информируя тем самым надзорный орган о размерах доходов каждого сотрудника. Расчётный период, который указывается в справке, составляет один год.

Она является официальным документом, ошибок в котором быть не должно. При возникновении претензий со стороны налоговиков к данным в справке, налоговый агент будет оштрафован на сумму 500 рублей. Именно поэтому при её оформлении нужно быть внимательным и не допускать ошибок и неточностей.


Бесплатная юридическая консультация:

В том случае, если ошибка всё-таки была допущена, то её возможно исправить, проведя исправление. При оформлении корректирующей справки в соответствующем поле с номером ставится число 01, 02, 03 и т.д. Этот номер соответствует количеству выполненных корректировок. Данную форму оформляют для того, чтобы исправить неточности в первой форме.

В полученной справке ставится фактическая дата её заполнения, а не то число, которое было указано в первом варианте – исходнике. Число корректирующих справок может быть каким угодно, до 98 точно, потому что число 99 используется для обозначения аннулирующей справки.

Корректировку справки по форме 2-НДФЛ производит налоговый агент в лице бухгалтера предприятия. Он исправляет ошибки в первом варианте отчёта и отправляет в налоговую службу на проверку новый вариант.

Инструкция по подаче корректировки

В том случае, если после предоставления в налоговую службу справки 2-НДФЛ, она так и не была принята надзорным органом, то подавать необходимо не корректирующую справку, а обычную, с тем же номером, но с новой датой. В таком случае придётся заплатить штраф.

Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку в справке, которая уже отправлена в налоговую, но ещё не проверена, то ему необходимо составить корректирующий документ, в котором будут устранены ошибки. Штраф в таком случае платить не придётся.

Бесплатная юридическая консультация:

Заполнение формы

Заполняется корректирующая справка так же, как и первоисточник, изменяется только дата. Номер справки сохраняется, указывается только номер корректировки в соответствующей графе. Стоит запомнить, что исправленная справка за определённый налоговый период подаётся в той форме, какой она подавалась изначально.

Способы подачи

Справки по форме 2-НДФЛ, в том числе и корректирующая, подаются в налоговый орган следующими способами:

  • в электронном виде или же на электронных носителях, в том случае, если число сотрудников организации в расчётном периоде было десять и более человек;
  • в электронном или бумажном формате, если в расчётном периоде в организации числилось 9 и менее работников.

ВАЖНО: В том случае, если в налоговую службу предоставляется корректирующая справка, то в ней необходимо указывать только ту информацию, которая была исправлена. В противном случае такая справка принята налоговой службой не будет и придётся по новой составлять корректирующий бланк и отправлять на проверку в надзорный орган.

Для отправки корректирующего документа необходимо выполнения таких требований:

  • в графе с номером корректировки должен быть указан номер, который на одно значение больше, чем предыдущий вариант;
  • в отчётный документ должны входить только те документы, по которым были внесены изменения;
  • номера справок, которые отправляются повторно обязаны совпадать с номерами тех документов, которые ранее отправлялись и были приняты;
  • в том случае, если есть необходимость отправить только одну справку, то ей необходимо присвоить следующий по порядку номер (например, если было отправлено 30 справок, то забытая справка будет под номером 31).

Бывают случаи, когда имеется необходимость провести корректировку личных данных (номера паспорта, ИНН, адреса и т. д.). Тогда нужно составить отчёт, который будет включать исправленную справку с устранёнными ошибками.


Бесплатная юридическая консультация:

Если из налоговой службы придёт отказ в принятии корректирующего документа с пояснением, что справка была принята ранее с другими данными, то необходимо обратиться к налоговикам с просьбой принять новый отчёт, не смотря на отказ. Можно ещё обратиться к сотруднику налоговой службы с просьбой удалить некорректно оформленную справку, чтобы можно было отправить правильный вариант с сохранением нумерации.

Нужно понимать то, что если исходный вариант справки не был принят налоговиками, то нужно отправлять новый вариант, который будет содержать исправления и новую дату, а номер будет сохранён старый. Корректировка отправляется только в том случае, если отчёт, который содержит справку, ещё не проверен и не принят.

Также исправленный вариант справки 2-НДФЛ отправляется тогда, когда справки были приняты, а потом налоговый агент обнаружил какую-либо ошибку. Тогда в справке указываются только те данные, которые были неверно указаны в первом варианте отчётного документа.

Образцы

Далее представлены заполненные варианты справок с формой 2-НДФЛ. Первая справка (Рис.1) – это начальный вариант, с имеющейся ошибкой в номере, который присваивается налогоплательщику (резиденту). Вторая справка (Рис.2) – это корректирующая справка, в которой ошибка была исправлена.

Ознакомиться с вариантами справок можно по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)


Бесплатная юридическая консультация:

Аннулирование справки 2-НДФЛ

Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.

Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:

  • справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
  • отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
  • за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
  • отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которой налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
  • производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация, в лице налогового агента.

По ссылке выше на Рис.3 представлен бланк справки по форме 2-НДФЛ. При оформлении корректирующей справки заполняется только раздел 1 и раздел 2. Все остальные данные не заполняются. В графу с номером корректировки ставится значение 99.

Например, у фирмы имеется головной офис и несколько подразделений, которые находятся на разной территории.

По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие.


Бесплатная юридическая консультация:

В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.

На Рис. 4 представлен образец аннулирующей справки, а на Рис. 5 показан правильный вариант справки, который направлен в налоговую инспекцию по месту нахождения подразделения.

Заключение

Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.

За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание рублём. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.

Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.

Но от ошибки никто не застрахован. В случае своевременного обнаружения неточностей в справке, которая уже была отправлена на проверку в налоговую службу, бухгалтер предприятия может выполнить корректировку поданных данных или вовсе их отозвать. В этом случае заполняются корректирующая или аннулирующая справки.


Бесплатная юридическая консультация:

Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.

Рекомендуем другие статьи по теме

Ошибки и корректировка 2-НДФЛ: как исправить и сдать + штрафы

Добрый день, уважаемые читатели. Закончился очередной налоговый год, по результатам которого предприятие отчитывается за всех своих сотрудников перед ИФНС.

И сегодня мы поговорим о справках 2-НДФЛ (Когда штат сотрудников более 25 человек, справки предоставляются в электронном виде. Если менее 25 человек, можно подать на бумаге), точнее, о промахах и ошибках, допускаемых при сдаче этих справок.

Сегодня вы узнаете:


Бесплатная юридическая консультация:

  1. Какие бывают ошибки при сдаче 2-НДФЛ;
  2. Каковы предусмотрены размеры штрафов за эти нарушения;
  3. Как их можно избежать.

Виды ошибок в справке 2-НДФЛ

Первый вариант – это опоздание.

Если первое апреля прошло, а вы не сдавали справки в налоговую инспекцию (они принимаются ИФНС согласно приложенному реестру), приготовьтесь заплатить штраф.

Если ваши справки не прошли входной контроль по какой-либо причине (неважно в бумажном или электронном виде вы отчитываетесь перед налоговой) и исправить документы в срок не остается времени, то эти справки 2-НДФЛ также будут считаться не предоставленными.

При входном контроле проверяется заполнение всех обязательных полей документа

По результатам проверки выдается на руки или отправляется через оператора электронного документооборота протокол, с указанием не принятых справок и ошибок, обнаруженных в них.


Бесплатная юридическая консультация:

Посчитать общую сумму штрафа по первому варианту нарушений можно следующим образом: («Количество не сданных справок» + «Количество не принятых»)*200 рублей за каждый бланк.

Второй вариант – это, собственно, ошибки.

  • ИНН есть, но другого человека;
  • В фамилии пропущена буква;
  • Улицу переименовали в прошлом году;
  • Ошибки в округлении полученного дохода и т. д.

Принятые у вас (предпринимателей) справки 2-НДФЛ далее подвергаются второй (камеральной) проверке. Налоговые инспекторы сверяют документы с базами данных для выявления всех неточностей и нарушений. Ранее достаточно было просто подать исправленные документы. С 2016 года ошибка бухгалтера стала стоить 500 рублей за каждую справку.

Как избежать штрафов

И что же нам делать? Ждать протокола камеральной проверки? Конечно же, нет. Сдали первичные справки и уложились в отведенный срок. Значит, двести рублей на каждого сотрудника уже «сэкономили».

Теперь без спешки еще раз проверяем каждый документ. Определенного срока подачи корректировок нет, но вы должны успеть до получения результата камеральной проверки налогового инспектора.


Бесплатная юридическая консультация:

С 2016 года существуют два вида уточняющих справок:

Аннулирующие уточняющие справки

Из самого названия понятно, смысл этой справки отменить поданную ранее (первичная справка 2-НДФЛ была просто лишней). В обновленной форме справки появилось поле «номер корректировки».

При подаче первичной справки в поле проставляется «00». При подаче аннулирующей справки «99». Далее, нужно заполнить раздел 1 «Данные о налоговом агенте» и раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». Оставшиеся разделы справки остаются пустыми

Корректирующие уточняющие справки

Чтобы исправить сведения, поданные в первичной справке, вам нужно подать корректирующую. В поле «номер корректировки», в этом случае, проставляются цифры от «01» до «98», в зависимости от того какое по счету делается исправление.

Номер корректирующей справки соответствует первичной, а вот дата будет новая. Любая неточность в предоставленной справке ведет за собой целую цепочку нарушений, и как следствие, исправительных документов.

Рассмотрим некоторые из них:


Бесплатная юридическая консультация:

Пример 1. Поле «статус налогоплательщика».

Казалось бы, какая мелочь, ведь суммы прописаны, налог удержан, чего придираться? Признак «статуса» в справке указан «1», т. е. резидент и налог с сотрудника удержан по ставке 13%.

После сдачи первичной 2-НДФЛ кадровики выяснили, что работник еще до конца отчетного года стал нерезидентом. А мы с вами помним, что нерезидент должен заплатить налог по ставке 30%. Поэтому налог за отчетный год пересчитываем.

Подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком 1 и «статусом налогоплательщика нерезидент (2)». Но не только. Удержать с работника оставшиеся 17% НДФЛ бухгалтер не может, так как отчетный период закончился. Поэтому подается справка с признаком «2». В которой аналогично заполняются поля 1 и 2.

В поле 3 указываются доходы, не вошедшие в налогооблагаемую базу ранее. В поле пять – сумма исчисленного и не удержанного налога.


Бесплатная юридическая консультация:

Пример 2. После сдачи отчетности 2-НДФЛ бухгалтерия обнаружила свою ошибку.

Сотруднику в честь пятидесятилетия преподнесли ценный подарок на сумму 5000 рублей (превышающий лимит в 4000 р.). Но сумма, в размере 1000 руб. не была учтена в качестве дохода, и налог не начислен. Значит, подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1», где в поле «доходы…» добавляем сумму этого презента.

Пересчитываем сумму налогооблагаемой базы и исчисленного налога. Указываем сумму не удержанного НДФЛ. Так как налог за подарок вами не удержан, нужно заполнить справку с признаком «2», в которой также указать сумму не удержанного НДФЛ.

Пример 3. Ваша компания выдала беспроцентный заем (или просто простила не возвращенный подотчет) физическому лицу, не являющемуся сотрудником (может быть подрядчику).

В этом случае вы должны подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» на сумму полученного дохода этим физлицом. А также письменно сообщить налогоплательщику о его задолженности перед бюджетом. Однако, необходимо уточнить, что за несообщение наказаний не предусмотрено.


Бесплатная юридическая консультация:

Пример 4. Выясняется, что бухгалтер не указал льготы, имеющиеся у сотрудника (вычет на несовершеннолетних детей).

Таким образом, он удержал у работника лишний НДФЛ. В этой ситуации нужно подать корректирующую справку, из которой будет видна излишне уплаченная в бюджет сумма налога.

А также, на основании письменного заявления работника, через банк вернуть ему эти деньги. При этом расчет с бюджетом откорректировать в текущем периоде за счет начислений НДФЛ этого сотрудника.

Пример 5. Сотрудник обратился в свою ИФНС за возмещением НДФЛ.

После проведения камеральной проверки он получил отказ. Причина отказа – несоответствие в адресе. В результате сотрудник не получил свои деньги вовремя. А вам придется заплатить штраф и сдать корректирующую справку.


Бесплатная юридическая консультация:

Заключение

Итак, подведем итоги. Сдача отчетности 2-НДФЛ требует от бухгалтера внимания и ответственности, чтобы ваша компания смогла избежать любых недочетов (не пользовалась корректирующими и аннулирующими справками) нужно сдавать только первичные справки 2-НДФЛ.

Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

ФНС утвердила новый вариант формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физлица». С 8 декабря вступил в силу приказ № ММВ-7-11/[email protected] от 30.10.2015, который также утверждает порядок заполнения и электронный формат этого документа.

Причиной появления новой формы стали изменения Налогового кодекса РФ, а именно главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

  • Новое поле «Номер корректировки»

Поле заполняется при сдаче первичной справки (в этом случае ставится номер «00») и при сдаче уточненных сведений («01», «02» и т д. – то есть указывается, какая по счету уточненная справка подается).

Теперь будет проще отменить справку 2-НДФЛ в случае ошибочной ее подачи (в случае если на одного работника представлено несколько справок 2-НДФЛ; справка подана на несуществующего работника и т д.).


Бесплатная юридическая консультация:

Для этого нужно в аннулирующей справке вписать сведения о налоговом агенте и физлице — получателе доходов (заполнить в справке разделы 1 и 2). В полях «№ ______» и «от __.__.

__» аннулирующей справки указывается номер справки, представленной ранее, а также новая дата составления. В поле «Номер корректировки» вписывается значение «99».

  • Расширение списка кодов для физлиц

В поле «Статус налогоплательщика» вносится код. В новой форме 2-НДФЛ список кодов пополнился — теперь их не три, как раньше, а шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы, работающие на основании патента.

  • Изменения в справочниках кодов

Утверждены два обновленных справочника кодов — «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (изменен код для свидетельства о предоставлении временного убежища — с кода «18» на код «19») и «Коды субъектов РФ и иных территорий» (добавлены коды для Крыма и Севастополя — «91» и «92» соответственно). Это следует учитывать при заполнении раздела 2 справки 2-НДФЛ.

  • Появление строк для социальных и инвестиционных вычетов

С 1 января 2016 года работникам будет предоставлена возможность получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. В новой справке 2-НДФЛ это учтено: в разделе 4 теперь есть строка, в которой работодателю нужно будет указывать номер и дату уведомления на вычет, а также код ИФНС, выдавшей документ. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 4 новой формы 2-НДФЛ помимо стандартных и имущественных вычетов следует также указывать инвестиционные налоговые вычеты, право на которые физлица получили с 2015 года.

  • Изменения, касающиеся иностранцев, которые работают на основании патента

В форму справки 2-НДФЛ внесли изменения для указания фиксированных авансовых платежей (поле «Сумма фиксированных авансовых платежей») и данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Важно помнить, что с 2016 года налоговых агентов, выплачивающих доходы более чем 25 физлицам, ждет важное изменение: сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты сумм налога 6-НДФЛ можно будет предоставлять только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Новую форму предоставляют в ФНС, в том числе и тогда, когда невозможно удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2016 году

Первоначально предполагалось, что новая форма 2-НДФЛ будет применяться только по итогам 2016 года, но дата ее применения в процессе изменилась, поэтому налоговые агенты должны будут использовать новую форму уже по итогам 2015 года.

В п. 2 ст. 230 НК РФ уточняется срок сдачи 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, по итогам 2015 года отчитаться о доходах работников нужно успеть до 1 апреля 2016 года включительно.

Какую ответственность несет налоговый агент

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, несвоевременное представление справок по форме 2-НДФЛ может грозить штрафом в размере 200 руб. за каждую справку, которая представлена позже обозначенного срока.

В п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц за непредставление или несвоевременное представление справок 2-НДФЛ — от 300 до 500 руб.

С 1 января 2016 года налоговые агенты, представляющие документы с недостоверными сведениями, рискуют получить штраф за допущенные ошибки в форме 2-НДФЛ — 500 руб. за каждую справку с недостоверными сведениями. Однако если налоговый агент обнаружит ошибку самостоятельно и представит корректирующую справку, то он может избежать штрафа.

Новая форма 2-НДФЛ: бланк и порядок заполнения

Источник: http://saymoneyyes.ru/nomer-korrektirovki-v-2-ndfl-chto-eto-takoe.html

Номер корректировки в 2-НДФЛ

В силу человеческого фактора либо по каким-то иным причинам многие бухгалтера допускают ошибки при составлении отчетности в налоговый орган. Главное своевременно выявит недочеты, и исправить их в представленных формах. Наверняка все сталкивались с таким понятием как «номер корректировки», который указывается в отчетах, составленных с целью исправления ошибок. В нашей статье мы расскажем, как правильно указать номер корректировки в 2-НДФЛ, что это означает, а также рассмотрим правила исправления недочетов.

Корректировка данных в 2-НДФЛ

Порядком формирования отчета 2-НДФЛ утверждены правила исправления недочетов, с этой целью в бланке было добавлено поле «номер корректировки». Существует два вида корректировки:

  1. Корректирующая. Исправляет некоторые недочеты в ранее сданном отчете.
  2. Аннулирующая. Полностью ликвидирует данные, отраженные в представленном ранее отчете.

Существуют ситуации, когда 2-НДФЛ, отправленная посредством телекоммуникационных каналов связи, была отклонена контролирующим органом. Об этом приходит протокол с указанием на ошибочный форматный контроль. В этом случае в поле «номер корректировки» проставляется тот же самый номер, который был присвоен этому отчету, то есть «00», а не «01». Только в этом отчете ставится уже дата повторного отправления.

Подается уточненная форма по месту регистрации налогового агента.

Что такое номер корректировки?

Этот номер проставляется на титульном листе справки 2-НДФЛ, он указывает на то, какой раз налоговый агент сдает отчет, первый или вторичный откорректированный. При сдаче формы в первый раз корректирующий номер указывается «00», если она сдается повторно – «01», если в третий раз – «02» и т.д. Если в контролирующий орган направляется справка 2-НДФЛ, которая указывает на аннуляцию прошлой справки, в поле «номер корректировки» ставится «99». Это означает, что вновь представленная форма полностью аннулирует ту, что была сдана ранее.

Что нужно указывать в корректировочном отчете?

В форме, которая сдается, как уточнение и исправление предыдущих ошибочных данных, проставляются только те данные, которые необходимо откорректировать, или добавить. Например, если в первой справке 2-НДФЛ работодатель неверно указал сумму дохода за определенный месяц, то в корректировочной проставляется только правильная сумма за этот месяц.

Но отметим, что информация о работодателе, и информация о налогоплательщике (получателе дохода) должна быть обязательно отражена.

Обязательно ли сдавать корректирующий отчет?

В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 2016 года, всех работодателей, которые представили отчеты по форме 2-НДФЛ с недостоверной информацией, будут штрафовать. Сумма штрафа составляет 500 рублей за каждую неправильную справку. Но, если плательщик налога самостоятельно выявит свои недочеты до того момента, когда их заметят инспекторы и оперативно направят корректировочный отчет, они будут освобождены от уплаты штрафа.

Если ошибок выявлено большое количество удобнее будет направить налоговикам справку, аннулирующую предыдущие показатели, с указанием в поле «номер корректировки» «99».

По какой форме подается?

Уточнение данных по форме 2-НДФЛ сдается по образцу, который действовал на период сдачи первичной справки. Например, если в 2017 году обнаружены ошибки в справке за 2016 год, но при этом уже действует новый образец бланка, то корректировочная форма сдается по образцу бланка 2016 года.

Источник: http://lawcount.ru/nalog/nomer-korrektirovki-v-2-ndfl/

Номер корректировки в 2-НДФЛ: что это такое

Опубликовал: admin в Что. Где. Когда. 01.10.2018 Комментарии к записи Номер корректировки в 2-НДФЛ: что это такое отключены 13 Просмотров

Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ

Всем знакомо такое понятие, как справка по форме 2-НДФЛ, это документ для налогового органа или иных организаций, которые требуют подтверждение дохода налогоплательщика. Сама аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Полномочия составлять данный документ предоставлены бухгалтеру, который, в свою очередь, по ряду неизвестных причин могут опустить ошибки при заполнении справки.

В данной справке нужно указать номер корректировки 2-НДФЛ, что это такое и как правильно его указать рассмотрим далее.

От ошибок в заполнении документов никто не застрахован, это элементарный человеческий фактор, тем не менее, согласно утвержденным правилам к справкам предъявляются жесткие требования. Отсюда и следует ответ на вопрос, что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ, а именно это поле в котором указывается код, по которому осуществляется исправление недочетов.

Корректировка делится на два вида:

  1. Исправление ранее допущенных ошибок при формировании отчета.
  2. Полное аннулирование ранее предоставленных сведений.

Говоря простыми словами, если справка заполнена некорректно, то контролирующий орган ее не примет, но бухгалтер может исправить ошибки и отправить отчет повторно. При первичном отправлении справки она имеет номер корректировки 00.

Обратите внимание, номер корректировки в 2-НДФЛ – это номер повторного отправления отчетного документа в контролирующий орган.

Таким образом, разберем на примере номер корректировки в 2-НДФЛ, что это и какой номер указывать. Как говорилось ранее, что при первичном отправлении налоговым агентом отчетности в налоговый орган, нужно указать номер корректировки 00, это означает что справка отправлено первично. При обнаружении некорректной информации, например, бухгалтер неправильно указал доход физического лица за отчетный период, то он должен составить документ повторно и отправить в ФНС, указав код корректировки 01.

А если документ отправляется третий раз, то номер будет 02.

Какой номер корректировки ставить в 2-НДФЛ, если предыдущий отчет следует аннулировать. Это обычно делается в том случае, если в справке было допущено достаточно много ошибок, то есть документ проще сформировать заново.

Как составлять корректирующий отчет? Повторная справка, должна содержать только те данные, которые отсутствуют либо отражены неверно в предыдущем отчете. Например, если неправильно указана сумма дохода физического лица за отчетный период, то указать нужно только ее.

Но есть и некоторые нюансы, например, нужно указать данные работодателя и налогоплательщика, а также дату формирования скорректированного документа.

Обратите внимание, что за каждый неправильно составленный отчет предусмотрен штраф в размере 500 рублей, это согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ с 2016 года. Только штрафные санкции предусмотрены при том условии, что ошибка обнаружена инспектором, если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно и направил корректные сведения, плата с него не взимается.

Источник: http://alldiete.ru/chto-gde-kogda/nomer-korrektirovki-v-2-ndfl-chto-eto-takoe

Корректировка 2-НДФЛ

Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны были представить в свою налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год (п.7 ст.6.1, п.2 ст.230 НК РФ). Если в справках, сданных за 2017 год или более ранние периоды, в 2018 году будут обнаружены недостоверные сведения, придется сдавать корректирующие сведения. О том, как правильно сдать корректировку по 2-НДФЛ, расскажем в нашей консультации и приведем пример заполнения корректирующих сведений.

Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС: в каких случаях сдавать?

Корректировку 2-НДФЛ за 2017 год и иные налоговые периоды нужно сдавать, если в справках будут обнаружены недостоверные сведения. К недостоверным могут быть отнесены любые заполненные реквизиты сведений в форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (например, в ИНН физического лица, фамилии, имени, отчестве, дате рождения, паспортных данных, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). При этом если ошибка допущена только по одному сотруднику, то и сдается корретировка 2-НДФЛ по одному сотруднику. На остальных физлиц заново подавать сведения о доходах не нужно.

Обращаем внимание, что если персональные данные физлица изменились уже после того, как была сдана по нему справка 2-НДФЛ, это не будет считаться ошибкой и подавать корректировку не нужно (Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ

Скорректированную справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том периоде, за который эта справка представляется (п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ ). Например, если в 2016 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2014 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2014 году (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ ).

Что указывать в корректировке по 2-НДФЛ

Согласно п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ в уточненной справке 2-НДФЛ отражаются только те сведения, которые вы откорректировали. К примеру, если в первичной справке вы неверно указали общую сумму дохода, выплаченную физлицу в отчетном году, то в корректировке вы указываете только эту исправленную сумму. Однако в разделе II Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сказано, что корректировка представляется взамен ранее сданной 2-НДФЛ. Соответственно, в ИФНС безопаснее представить корректировку со всеми сведениями, а не только с теми, в которых ранее была допущена ошибка.

Номер корректирующей справки должен быть указан такой же, как и в первоначальной справке, а вот в качестве даты нужно указать новую дату составления справки.

Признак корректировки в справке 2-НДФЛ

Номер корректировки в справке 2-НДФЛ в 2018 году показывает, сдаете ли вы в ИФНС первичную справку 2-НДФЛ или уже откорректированную (уточненную). Так, при подаче первичной справки по конкретному физлицу в поле «Номер корректировки» ставится «00». Если же это впервые скорректированная справка, то – «01» (раздел II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ ).

Если за тот же период вы сдаете вторую корректирующую справку, то ей присваиваете порядковый номер – «02», и так далее в зависимости от количества корректировок.

Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ

А что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ? Если вам нужно не откорректировать справку 2-НДФЛ, а вообще её аннулировать (например, по ошибке представили справку на «физика», который в отчетном году не получал от вас доход), то в поле «Номер корректировки» поставьте код «99».

Штраф за корректировку 2-НДФЛ?

Как сдать корректировку по 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Если вы самостоятельно обнаружите и исправите ошибку, т. е. до того, как эту ошибку выявят налоговики, то штраф вам не грозит (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

А вот исправление справки по указанию налоговоков грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстаятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Как сделать корректировку 2-НДФЛ: пример заполнения

Мы приводили пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2017 год в нашем отдельном материале. Предположим, что была допущена ошибка в серии паспорта, а также был неправильно указан код дохода за декабрь 2017 года (должен быть код 2012 «Сумма отпускных выплат» вместо кода 2000, применяемого для отражения выплаченной зарплаты).

Номер справки 2-НДФЛ при корректировке должен быть указан, как и в первоначальной («9»), а вот дату нужно указать новую — 13.04.2018 (дату составления корректировки). Пример отражения в исправленной справке 2-НДФЛ корректировки паспортных данных и кода дохода приведем здесь.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501093

Корректировка 2 НДФЛ

29.01.2018

Новая справка 2-НДФЛ

Поле «Номер корректировки». Это новое поле вформе 2-НДФЛ. Заполняйте его в зависимости от вида справки. Их теперь три: первичная, уточненная и аннулирующая. Если оформляете первичную справку, ставьте код 00. В уточненной справке — значение 01, если исправляете ее первый раз, 02 — если второй раз, и т. д. Особый код 99 используйте, чтобы аннулировать ошибочно сданную справку, например не в ту ИФНС.

ОКТМО. С 1 января в Налоговом кодексе прямо прописано, что отчитываться по НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно по их местонахождению (п.

Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ

2 ст. 230 НК РФ). Поэтому, если справка по сотруднику из головного офиса, поставьте ОКТМО компании. Если из подразделения, то код этого филиала.

Статус налогоплательщика. Раньше было три кода: 1 — налоговые резиденты; 2 — нерезиденты; 3 — высококвалифицированные специалисты. Теперь добавили еще три по иностранцам: 4 — переселенцы, которые живут за рубежом; 5 — беженцы-нерезиденты; 6 — иностранцы на патенте.

Налоговые вычеты. С 1 января 2016 года работники вправе получить на работе социальный вычет на лечение и обучение. Поэтому в разделе 4 справки появилась строка для номера и даты уведомления на такой вычет. Но эти вычеты возможны только с января 2016 года, не ранее. Коды новых вычетов: 320 — на обучение, 324 — на оплату медицинских услуг (приказ ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387).

Сумма фиксированных авансовых платежей. Это поле касается иностранных сотрудников. Если вы поставили в поле «Статус» цифру 6, в справке должна стоять и сумма НДФЛ, которую работник-иностранец заплатил по патенту.

Уведомление о праве на вычет НДФЛ по патенту. В это новое поле вписывайте номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ, а также код ИФНС.

Уточненная справка по форме 2-НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ 1 апреля 2013 г. закончился срок представления сведений о доходах физических лиц за 2012 г. На практике нередко возникают ситуации, когда при подготовке отчетности выявляются ошибки, связанные с некорректным налогообложением. Не является исключением и НДФЛ. Никаких проблем не возникает, если такие ошибки обнаружены до сдачи сведений о доходах и работник продолжает трудиться в данной организации. А что делать, если они выявлены за предшествующий период и сведения по ним уже сданы, да и работник уже уволился? Можно ли представить в налоговый орган уточненные справки по форме 2-НДФЛ? Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов в этом случае?

Ежегодно налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц. Эта процедура регламентирована следующими документами:

  • Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденным Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок представления);
  • формой сведений о доходах физических лиц и Рекомендациями по ее заполнению, Форматом сведений о доходах физических лиц в электронном виде, Справочниками, утвержденными Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее — Рекомендации).

Согласно Рекомендациям справки по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Это означает, что если работнику не выплачивался никакой доход за налоговый период — календарный год, то и сведения на него подавать не надо, нулевых справок по форме 2-НДФЛ налоговые агенты не представляют.

Вопрос: Можно ли представлять уточненные справки по форме 2-НДФЛ?

Да, можно. Корректировка может быть вызвана уточнением как суммы дохода, так и суммы НДФЛ. Как сказано в Рекомендациях, сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки по форме 2-НДФЛ. Таким образом, уточненная справка по форме 2-НДФЛ представляется в случае изменения суммы НДФЛ за налоговый период.

Вопрос: Установлен ли срок представления уточненной справки по форме 2-НДФЛ?

Срок представления новой (уточненной) справки по форме 2-НДФЛ не установлен ни НК РФ, ни Рекомендациями, ни Порядком представления. Соответственно, если первоначальная справка по форме 2-НДФЛ представлена в установленный срок, уточненная справка может быть представлена в любое время, ответственность за пропуск сроков отсутствует.

Вопрос: Если необходимо уточнить налоговые обязательства по НДФЛ отдельным работникам, надо ли сдавать уточненные сведения по всем работникам организации (индивидуального предпринимателя)?

В случае представления уточненных сведений о доходах физических лиц в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления).

Вопрос: Как оформлять новую справку по форме 2-НДФЛ: какие номер и дату указывать?

При составлении новой справки по форме 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях «N __» и «От _____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (см. Рекомендации).

Вопрос: Как заполнить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в следующей ситуации: работник уволился в 2011 г.; в 2012 г. был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ в 2011 г. В соответствии со ст. 231 НК РФ в 2012 г. налогоплательщик обратился к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ, который был возвращен. Надо ли представлять справку 2-НДФЛ на данного работника за 2012 г.?

При данных условиях, если возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, последнему следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за 2011 г., исправив строки 5.3 — 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.

Представления справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 г. не требуется (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).

Отражения факта возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику в справках, оформляемых за других налогоплательщиков, Рекомендациями не предусмотрено.

Вопрос: Физическому лицу в 2011 г. был выплачен доход, с которого налоговый агент удержал НДФЛ и представил сведения в налоговый орган по месту своего учета. В 2012 г. было установлено, что НДФЛ в 2011 г. был удержан неправомерно. В соответствии со ст. 231 НК РФ были произведены перерасчет налоговых обязательств и возврат сумм излишне удержанного НДФЛ. В результате перерасчета налоговая база физического лица по НДФЛ за 2011 г. стала равной нулю. После возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ суммы, отраженные в представленных ранее налоговым агентом сведениях о доходах физических лиц в п. 5.6 как суммы излишне удержанного НДФЛ, также обнулились. Как представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в данном случае?

При таких условиях представленные ранее налоговым агентом в налоговый орган сведения о доходах физических лиц подлежат аннулированию (Письмо ФНС России от 29.01.2013 N ЕД-4-3/1224).

Для принятия решения об аннулировании представленных ранее сведений о доходах физических лиц налоговому агенту следует в письменной форме обратиться в налоговый орган по месту своего учета. В обращении необходимо указать следующую информацию:

  • ИНН/КПП, наименование налогового агента;
  • описание оснований, по которым представленные ранее сведения о доходах физических лиц подлежат аннулированию;
  • наименование файла, содержащего сведения о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию, количество подлежащих аннулированию сведений о доходах физических лиц в файле, дату передачи файла;
  • Ф.И.О., ИНН (при наличии), дату рождения физического лица, сведения о доходах которого подлежат аннулированию;
  • номера и даты справок о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию.

Вопрос: Организация в 2011 г. заключила договор подряда на выполнение работ с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. При выплате вознаграждения налоговым агентом — организацией был удержан НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ за 2011 г. налоговый агент указал код дохода 2000 вместо 2010 (код 2000 — вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера); код 2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)). Необходимо ли в данном случае представлять уточненную справку 2-НДФЛ?

Уточненная справка по форме 2-НДФЛ представляется в случае, если налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ физическому лицу за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств (см. Рекомендации). В данном случае налоговые обязательства физического лица не изменяются, соответственно, обязанности представлять уточненную справку по форме 2-НДФЛ у налогового агента нет. Но право представить уточненный вариант справки есть.

Вопрос: Организация представила сведения о доходах в установленный срок. Затем были произведены перерасчет и возврат НДФЛ за прошедший период одному из работников. Уточненная справка по форме 2-НДФЛ не была представлена в налоговый орган.

Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам

Какая ответственность грозит налоговому агенту в данном случае?

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В данном случае налоговый агент представил сведения о доходах в установленный ст. 230 НК РФ срок. Сроков для представления уточненных справок 2-НДФЛ действующим законодательством не установлено, поэтому ответственность за их нарушение также не наступает.

Вопрос: Организация представила сведения о доходах работников в установленный срок. В следующем налоговом периоде было выявлено занижение налоговой базы по НДФЛ в отношении отдельных работников. Организация доначислила НДФЛ, удержала и перечислила его в бюджет. Также были перечислены и пени по НДФЛ. В налоговый орган были представлены уточненные справки по форме 2-НДФЛ по этим работникам. Освобождается ли в данном случае налоговый агент от ответственности по ст. 123 НК РФ?

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Нормами ст. 81 НК РФ определено, что, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, но до того, как об этом узнал налоговый орган, и до представления уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, он освобождается от ответственности.

Данное освобождение распространяется и на налоговых агентов при представлении уточненных расчетов (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Но справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Представители Минфина и ФНС не раз заявляли, что нормы ст. 81 НК РФ к уточненной справке по форме 2-НДФЛ никакого отношения не имеют.

Таким образом, избежать ответственности за неправильно исчисленную сумму НДФЛ не удастся даже в случае представления уточненной справки по форме 2-НДФЛ. Это означает, что в ходе выездной налоговой проверки по НДФЛ будет начислен штраф в размере 20% суммы не удержанного в установленный срок НДФЛ. Противоположную позицию придется отстаивать в суде.

Несмотря на то что избежать ответственности не удастся, представляется целесообразным в случае выявления ошибок в расчете НДФЛ сделать перерасчет НДФЛ и подать уточненные справки по форме 2-НДФЛ, уплатив соответствующую сумму налога и пеней в бюджет.

«Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Как уточнять и аннулировать справки 2-ндфл по новым правилам Анна Ридо

Как уточнять и аннулировать справки 2-НДФЛ по новым правилам

Анна Ридоэксперт «УНП»

Уточнять ошибки и аннулировать неверные справки надо по-новому. Для этого в 2-НДФЛ появилось поле с номером корректировки. В Минфине считают, что новый порядок применяется и в том случае, если компания исправляет ошибки или аннулирует старые справки, например за 2014 год.

Как уточнить неверные справки 2-НДФЛ

Первичную справку налоговики могут принять и с ошибками. Например, если компания записала старый адрес «физика», забыла начислить налог с каких-либо выплат, перепутала коды и размеры детских вычетов — на первого ребенка предоставила вычет 3000 рублей вместо 1400 рублей и поставила код 116 и др.

Чтобы исправить ошибки, в поле «Номер корректировки» надо проставить цифры. Если компания впервые уточняет справку, надо поставить номер 01, если сдает вторую уточненку — 02 и т. д. А вот дату в корректирующей справке нужно записать новую.

Корректировка 2-НДФЛ за 2017 год

Остальные сведения в уточненке надо заполнить так же, как в обычной справке, только без ошибок (см. образец 1).

Опрошенные нами налоговики считают, что исправить в справках надо любые ошибки, даже те, которые не привели к занижению налога. Сделать это необходимо до того, как недостоверные данные обнаружат инспекторы. Иначе после 1 апреля налоговики могут оштрафовать работодателя по 500 рублей за каждую неверную справку (ст. 126.1 НК РФ).

Образец 1. Как уточнить сведения о доходах

Как аннулировать справки о доходах

Справки, которые компания сдала по ошибке, надо аннулировать. Например, если она представила сведения на другого «физика» либо сдала сведения не в ту инспекцию. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и «физике» (см. образец 2). Другие разделы заполнять не надо. Ранее, чтобы обнулить справки, налоговики требовали письмо в произвольной форме (письмо ФНС России от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224).

Образец 2. Как аннулировать справку 2-НДФЛ (фрагмент)

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

«Загадочный» документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Для чего он, как использовать

Документ предназначен для корректировки вручную данных учета поНДФЛ, страховым взносам и пособий по социальному страхованию.

О порядке представления и уточнения (корректировки) справок по форме 2-НДФЛ налоговыми агентами

Документ может быть использован для ввода начальных остатков и восстановления учета при внедрении программы.Мы называем данный документ «загадочным», т.к. не многие знают о его существовании, а также о том, как им правильно воспользоваться.

Возможно использование документа для корректировки следующих данных:

  • Налог на доходы физических лиц. Учет по НДФЛ ведётся на закладках «НДФЛ: доходы и налоги»,»НДФЛ по ставке 13%» и «НДФЛ удержанный». Введенные данные отражаются в Налоговых карточках 1-НДФЛ и используются при формировании справок по форме 2-НДФЛ для представления в ИФНС и выдачи на руки сотрудникам, а так же данные отражаются в отчете 6-НДФЛ.
  • Страховые взносы. Учет по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС ведётся на закладке «Страховые взносы». Введенные данные отражаются в индивидуальных карточках учета по страховым взносам и используются в Расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 и 4-ФСС РФ.
  • Пособия по социальному страхованию. Учет пособий по социальному страхованию ведётся на закладке «Страховое обеспечение». Введенные данные используются при формировании Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (до 2010 года — Расчетные ведомости по средствам ФСС) по форме 4-ФСС РФ.

Порядок ввода документа:

Рассмотрим подробнее в каких случаях можно и нужно использовать данный документ в программе «1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 2.5» и «1С:Управление производственным предприятием, редакции 1.3».

Для того чтобы открыть список документов, необходимо выбрать пункт меню «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

Другой способ ввода этого документа — через общий журнал документов учета НДФЛ и страховых взносов. Найти его можно либо через главное меню, пункт «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Журнал документов учета НДФЛ и ЕСН», либо на рабочем столе, закладка «Налоги», ссылка «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС».

Виды корректировок:

1. Предоставление социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования и/или договорам добровольного страхования жизни.

Регистрация сумм предоставленного социального вычета по коду 327 производится в программе документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Суммы вычета, зарегистрированные этим документом, автоматически учитываются при расчете НДФЛ в документе «Начисление зарплаты». В таком случае применение социального вычета, является первоочередным, т.е. до предоставления стандартных и имущественных вычетов.

2. Отражение в программе предоставленного вычета по материальной помощи на прошлом месте работы в текущем году. Данные вводятся на двух закладках:

  • «НДФЛ: доходы и налоги» — заполняется, чтобы вычет не был повторно принят при расчете НДФЛ;
  • «Страховые взносы» — заполняется, чтобы вычет не был повторно принят как необлагаемая сумма при расчете НДФЛ;

Проведем этот документ и пересчитаем документ «Регистрация разовых начислений», которым была начислена материальная помощь по новому месту работы. Сумма вычета теперь будет равняться нулю.

3. Корректировка отрицательных сумм страховых взносов в один из ближайших прошлых месяцев текущего отчетного периода, в котором сумма начисленных страховых взносов превышала отрицательные значения страховых взносов, начисленных в последнем месяце работы. Данная корректировка требуется, если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком «минус» (более подробно читайте в статье Исправляем отрицательные суммы страховых взносов при подготовке в ПФР)

4. Отражение суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты в программе для включения сумм выплаченной компенсации в базу для начисления страховых взносов . Зарегистрированные таким образом суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты будут автоматически учтены при расчете страховых взносов.

В учетных регистрах программы суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты не отражаются, в терминах программы данная компенсация не является начислением, для нее не предусмотрен какой-либо вид расчета. Таким образом, настроить обложение страховыми взносами для компенсации за задержку выплаты зарплаты по общему принципу, т.е. указав вид дохода в форме вида расчета, невозможно. Но возможно отразить документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Данный документ можно ввести непосредственно из документа Зарплата к выплате организаций по кнопке Действия — Зарегистрировать доходы по компенсации, тогда документ заполниться автоматически или заполнить документ вручную на вкладке страховые взносы.

5. Отражение исчисленного и удержанного НДФЛ доходов физ. лиц от сдачи своего имущества в аренду организации, в которой он работает. Даже если физическое лицо не является сотрудником организации — если организация арендует у него помещение, оборудование или автомобиль — она является его налоговым агентом и обязана ежемесячно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физ.лицом с аренды имущества.

Для этого следует на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» добавляем новую строку, выбрать сотрудника из справочника «Физические лица», и это значит, что мы можем не принимать его на работу. Туда же вводим физическое лицо — арендатора, если он не является сотрудником. Выбираем дату дохода, месяц налогового периода и месяц регистрации дохода, код дохода из справочника «Коды доходов НДФЛ».

Для доходов от аренды имущества применяется код дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)».

Если в аренду сдается автомобиль или иное транспортное средство, то применяется код дохода 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети».

Вводим сумму дохода и переходим к вкладке «НДФЛ по ставке 13%». Здесь необходимо в табличной части «Исчислено налога» выбрать сотрудника и ввести ему вручную рассчитанную сумму налога. Переходим к закладке «НДФЛ удержанный». На закладке «НДФЛ удержанный» вручную вводим ставку налога и удержанную сумму.

Для документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» не действуют установленные настройки параметров расчета зарплаты, и даже если стоит флаг «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный», для этого документа они не действуют — это документ для ввода ручных исправлений.

Факт перечисления НДФЛ следует отразить документом «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ».

Данный документ также позволяет отразить НДФЛ удержанный при отмене использования учетной политики «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» если по каким-либо причинам документ выплаты по сотруднику не отразил удержание НДФЛ за период.

Таковы наиболее часто используемые возможности документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН», документа, который упрощает работу бухгалтера при составлении отчетности.

У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Никитина Е.А. Дата обновления статьи 11.09.2016.

Источник: http://obd2bluetooth.ru/korrektirovka-2-ndfl/